Как избежать конфликта интересов внутреннему аудитору?

Внутренний аудит должен быть независимым, т.е. свободным от условий, которые создают угрозу способности подразделения внутреннего аудита беспристрастно выполнять свои обязанности. А внутренний аудитор должен быть объективным и придерживаться мысленной установки, которая позволяет ему выполнять задания беспристрастно.

Стандарты определяют понятие и условия Индивидуальной объективности, которая требует от внутренних аудиторов быть беспристрастными и непредвзятыми в своей работе и избегать конфликта интересов любого рода. Внутренние аудиторы должны делать заключения или принимать решения, основываясь только на фактах, и не подвергаться влиянию чувств, эмоций, взаимоотношений с другими людьми, денежных подкупов или любому другому постороннему влиянию.

Таким образом, Стандарты определяют, что Конфликт интересов это фактор, отрицательно влияющий на Индивидуальную объективность (беспристрастность). Конфликт интересов – это ситуация, когда внутренний аудитор имеет конкурирующий профессиональный или личный интерес.

Ответственность за соблюдение Стандартов в этой части разделена между Руководителем внутреннего аудита и внутренними аудиторами.

Руководитель Внутреннего Аудита проводит организационные мероприятия, которые направлены на предотвращение потенциальных и существующих конфликтов интересов и предвзятого отношения, а именно:

  • периодическое получение от внутренних аудиторов информации, касающейся потенциальных конфликтов интересов и необъективности. Если, по мнению руководителя внутреннего аудита, нарушение существует или можно предположить, что оно существует, ему следует назначить других аудиторов на выполнение задания;
  • распределяет аудиторские задания таким образом, чтобы обеспечить соблюдение принципа объективности, например, аудитор не сможет проверять подразделения, где работает члены его семьи или друзья;
  • производит периодическую ротацию внутренних аудиторов по направлениям работы, чтобы избежать возможности установления тесных взаимоотношений между аудитором и аудируемым лицом;
  • проводит проверку результатов работы внутренних аудиторов до выпуска соответствующего отчета, это помогает обеспечить разумную уверенность в том, что работа выполнена объективно;
  • обеспечить выполнение аудиторских заданий по предоставлению гарантий в тех областях, за которые отвечает руководитель внутреннего аудита. Это должно осуществляться под надзором стороны, независимой по отношению к внутреннему аудиту.

Существует много ситуаций, когда объективность внутреннего аудитора может быть нарушена. Чтобы исключить конфликт интересов внутренний аудитор должен:

  • воздерживаться от проведения оценки тех областей, за которые он раньше нёс ответственность. Считается, что объективность подвергается отрицательному воздействию, если внутренний аудитор предоставляет гарантии в той области, за которую он отвечал в течение предшествующего года;
  • информировать руководителя внутреннего аудита о любых ситуациях, когда можно с достаточной степенью уверенности определить наличие или потенциальную возможность нарушения объективности, или у внутренних аудиторов есть сомнение о том, имеется ли в данной ситуации нарушение объективности или независимости;
  • в случае возникновения нарушений объективности во время выполнения аудиторского задания следует незамедлительно сообщить об этом руководителю задания для разрешения ситуации или устранения нарушения;
  • не следует принимать вознаграждения, подарки, приглашения на развлекательные мероприятия от сотрудников, клиентов, поставщиков, заказчиков или бизнес-партнеров, если в результате может возникнуть видимость нарушения объективности аудитора. Статус задания не может рассматриваться в качестве основания решения принять вознаграждения, подарки или приглашения. Прием корпоративных сувениров (таких, как ручки, календари, бесплатные образцы продукции), которые доступны для работников и широкого круга лиц и имеют минимальную стоимость, не препятствует выражению внутренними аудиторами профессиональных суждений;
  • незамедлительно сообщать своим руководителям обо всех предложениях существенных вознаграждений и подарков;
  • не оказывать платные услуги (консультации) руководителям проверяемых подразделений;
  • не оказывать консультации (работа по совместительству) в организации – конкуренте или поставщике;
  • воздержаться от владения существенной долей в компании – конкуренте;
  • избегать создания преимуществ родственникам (сделки и инсайдерская информация).

Если объективность подвергается или воспринимается как подвергающаяся отрицательному воздействию, информация об этом должна быть раскрыта соответствующим сторонам. Метод раскрытия информации зависит от характера отрицательного воздействия. Стороны, которым должна быть раскрыта информация об отрицательном воздействии на организационную независимость и индивидуальную объективность, определяются, исходя из ожиданий в отношении обязанностей подразделения внутреннего аудита и его руководителя перед высшим исполнительным руководством и Советом, как это определено в Положении о внутреннем аудите, а также от характера данного воздействия.

АМ

Название
Как избежать конфликта интересов внутреннему аудитору?
Описание
Содержание "конфликта интересов". Действия внутреннего аудитора, направленные на исключение конфликта интересов.
Автор
Пукбликация
www.amezentsev.ru