Виды аудиторских процедур

Аудиторские процедуры – совокупность профессиональных действий внутреннего аудитора, направленных на сбор аудиторских доказательств для достижения целей проверки. Решение о том, какие аудиторские процедуры использовать для достижения цели, поставленной аудитором, основывается на профессиональном суждении об ожидаемой эффективности имеющихся в его распоряжении аудиторских процедур.

Аудиторские процедуры подразделяются на два вида: аналитические процедуры и процедуры тестирования.

Аналитические процедуры – изучение, сравнение и/или оценка взаимосвязей финансовой или нефинансовой информации. В большинстве своих основных форм аналитические процедуры – это процедуры, в ходе которых изучается ожидаемая взаимосвязь между двумя показателями.

При применении аналитических процедур в ходе аудита осуществляется анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях о деятельности аудируемого лица, а также изучается связь этих соотношений и закономерностей с другой имеющейся в распоряжении аудитора информацией или причины возможных отклонений от нее.

Аналитические процедуры основываются на ожиданиях, поэтому важно, чтобы аудитор определил эти ожидания до того, как начнёт выполнять тест. Чтобы тест дал правильные результаты, необходимо правильно сформулировать ожидания и предположить зависимость между показателями.

Аудитору следует получить наиболее полную и заслуживающую доверия информацию, которую возможно получить, применяя надлежащие аудиторские процедуры. Это означает, что аудитор должен использовать разумные процедуры, которые не нарушают соотношения между затратами и выгодами (нарушение этого соотношения приводит к тому, что стоимость аудиторских процедур превышает выгоды от их применения).

Надлежащие аудиторские процедуры могут включать выборочное тестирование (т.е. тестирование только нескольких операций с последующим заключением обо всей совокупности), наблюдения, подтверждения от третьих сторон и другие похожие процедуры аудита.

Выборочное тестирование может использоваться как при проведении теста средств контроля (выборка по качественным признакам или атрибутивная выборка), так и при проведении проверки сальдо/остатков по счетам и транзакций (вариационная выборка). В обоих случаях выборочное обследование позволяет аудитору провести аудиторские тесты менее чем к 100% объектов совокупности, но при этом сделать заключение обо всей генеральной совокупности.

Тестирование процедур внутреннего контроля – это способ, с помощью которого аудитор может сделать заключение об эффективности действующих в организации процедур контроля. Целью данных тестов является получение аудиторских доказательств того, находится ли организация и функционирование процесса внутреннего контроля на достаточном уровне, чтобы предотвратить, либо выявить и устранить существенные искажения в отчетности.

Выборочное тестирование предполагает определенную последовательность шагов:

  1. Определить цели тестирования.
  2. Определить генеральную совокупность и элемент выборки.
  3. Определить что является отклонением.
  4. Определить допустимую норму отклонений.
  5. Определить уровень доверительной вероятности.
  6. Определить планируемую норму отклонений.
  7. Рассчитать размер выборки.
  8. Отобрать и протестировать элементы выборки.
  9. Оценить результаты выборки.
  10. Сделать общий вывод – оформить результаты.

AM

Название
Виды аудиторских процедур
Описание
Указание и описание аудиторских процедур, их содержание и стандарты.
Автор
Пукбликация
www.amezentsev.ru