Понятие существенности при проведении проверок внутреннего аудита

Существенность — это относительная значимость (важность) вопроса в рассматриваемом контексте, включая количественные и качественные факторы, (например, величина, характер, эффект, уместность и последствия). Профессиональное суждение помогает внутренним аудиторам в оценке важности вопросов в контексте стоящих перед ними целей. Тем не менее, как значение (количество), так и характер (качество) искажений должны приниматься во внимание.

Важно контролировать только существенные риски. В то же время аудитору необходимо рассмотреть возможность искажений в отношении сравнительно небольших величин, которые в совокупности могут оказать существенное влияние.

Аудитору следует принимать во внимание существенность при определении характера, сроков проведения, объема аудиторских процедур и оценке последствий искажений.

При определении объема аналитических процедур аудитор учитывает существенность области, ставшей объектом аудита. Аудиторская оценка существенности позволяет аудитору выбрать аудиторские процедуры, которые, как предполагается, в совокупности уменьшат аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.

Оценка существенности и аудиторского риска на начальной стадии планирования может отличаться от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур. Это может быть вызвано изменением обстоятельств или изменением информированности аудитора по результатам аудита.

Определяя «достаточность» аудиторских доказательств, аудитор должен учитывать существенность аудируемого вопроса и присущий ему риск. Чем менее существенным является объект аудита и чем меньше его уровень риска, тем меньше доказательств нужно собрать аудитору для получения достаточного объема доказательств.

Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость между существенностью и аудиторским риском принимается во внимание аудитором при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур. Например, если по завершении планирования конкретных аудиторских процедур аудитор определяет, что приемлемый уровень существенности ниже, то аудиторский риск повышается. Кроме того, аудитор при планировании своей работы может намеренно устанавливать приемлемый уровень существенности на уровне более низком, чем тот, который предполагается использовать для оценки результатов аудита. Это может быть сделано в целях уменьшения вероятности необнаружения искажений, а также в целях предоставления аудитору некоторой степени безопасности при оценке последствий искажений, обнаруженных в процессе аудита.

AM

Название
Понятие существенности при проведении проверок внутреннего аудита
Описание
Статья объясняет, что такое существенность во внутреннем аудите.
Автор
Пукбликация
www.amezentsev.ru